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你局甫国税政【js1158com金沙】
分类:政策

发布部门: 福建省国家税务局 发布文号: 闽国税流[1998]89号 莆田市国家税务局: 你局甫国税政[1998]41号请示悉。关于甫田市木材公司增值税“即征即退”资格认定问题。根据财政部、国家税务总局财税字[1995]你局甫国税政【js1158com金沙】。3号通知精神,经审查,同意对莆田市木材公司认定为享受“即征即退”政策的国有森工企业,对其利用林区三剩物和次小薪材生产销售的木片产品增值税,可按有关规定申请办理增值税“即征即退”手续。对其向个体及其他单位收购的木片,不得享受增值税“即征即退”优惠政策。 为加强管理,对该公司销售木片先按50%的比例予以享受“即征即退”优惠政策。但销售自产木片低于上述比例的,应按实际销售自产木片办理“即征即退”结算手续,补回多退的税款。此复。

发文单位:四川省国家税务局

发文单位:福建省国家税务局

发文单位:广西壮族自治区国家税务局

文  号:川国税函[2003]62号

文  号:闽国税流[1998]50号

文  号:桂国税函[2002]152号

发布日期:2003-3-18

发布日期:1998-5-4

发布日期:2002-4-8

各市、州国家税务局,省局直属征收分局、省稽查局:

龙岩市国家税务局:

各地、市、县国家税务局:

  为规范软件企业、集成电路企业(以下一并简称软件企业)自行开发生产的软件产品及集成电路产品(以下一并简称“软件产品”)增值税即征即退政策管理,进一步落实财政部、国家税务总局有关税收优惠政策,促进我省软件产业发展,现通知如下:

  你局岩国税[1998]29号请示悉。根据财政部、国家税务总局财税字[1995]3号通知精神,经审查,同意对连城县新地国有林业采育场认定为享受“即征即退”政策的国有森工企业。对其利用林区三剩物生产的木片产品,可按有关规定申请办理增值税即征即退手续。

  为贯彻落实财政部、国家税务总局关于享受增值税即征即退和即征即返还的规定,为扶持企业加速资金周转,提高经济效益。为此,对享受增值税即征即退和即征即返还政策的民政福利企业、资源综合利用水泥生产企业、利用“三剩物”和“次小薪材”

  一、经省认定机构认定的软件企业,其软件产品符合增值税即征即退政策规定条  件的,向其主管国税机关首次申请办理退税手续时,应提交下列资料:

  福建省国家税务局
一九九八年五月四日

  生产综合利用产品企业、软件生产企业(以下简称企业),从2002年1月1日起,实行按月办理增值税退税和返还手续。对上述企业符合办理享受增值税即征即退和即征即返还的,要进一步加强管理和督促检查。现通知如下:

  l、省软件企业认定机构颁发的软件企业认定证书;

  一、企业享受增值税即征即温和即征即返还政策的资格。必须报经自治区国家税务局审批后,企业才具有增值税即征即退和即征即返还政策的资格。即企业在年初或当年按照有关规定提出申请,附报有关资料(当期和近期和上年第四季度的资料)向主管国税机关申请,经主管国税机关调查审核后逐级上报自治区国家税务局审批。经自治区国家税务局批准后,按月办理增值税退税和返还手续(如企业自愿同意的,也可按季办理),未经自治区国家税务局批准的,一律不得办理增值税退税和返还手续。

  2、企业工商营业执照、税务登记证副本的复印件;

  二、企业必须按照有关规定办理增值税纳税申报,缴清当期应纳增值税税款,才能办理增值税退税和返还;未按照规定办理增值税纳税申报,或未缴清当期应纳增值税税款的(特殊情况除外)不得办理增值税退税和返还,主管国税机关并应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。

  3、企业上年度年末和本年的财务报表、本年的增值税纳税申报表、增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)资格证书;

  三、主管国税机关接到自治区国家税务局批文后通知企业办理退税和返还手续。

  4、《四川省软件产品(集成电路产品)增值税即征即退资格审批表》(附件一,以下简称《审批表》)、《软件产品(集成电路产品)增值税即征即退明细表》(附件二,以下简称《明细表》),软件产品销售合同;

  企业凭自治区国家税务局批文并附报以下资料逐级上报县级国家税务局办理退税和返还手续:

  5、本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料,包括中国版权保护中心登记颁发的《计算机软件著作权登记证书》或有权机构出具的产品知识产权的相关资料;

  (一)企业申请退税和返还书面报告;

  6、主管国税机关要求的其他资料。

  (二)申请退税和返还当期纳税申报表;

  二、主管国税机关接到企业提交的申请资料后,应审核其真实性,对符合条  件的企业在《审批表》、《明细表》签署初审意见后,将两表逐级上报至省国税局,由省国税局按季下达享受增值税即征即退优惠政策企业名单及软件产品目录。

  (三)申请退税和返还当期增值税计算明细表(软件企业按自治区国家税务局桂国税函[2002]4号文附件《自产软件销售明细表》的内容填报);

  三、县级主管国税机关根据省国税局下达的企业名单和软件产品目录,按有关规定办理增值税即征即退有关手续。对一次退税金额在50万元以上的软沣企业,主管国税机关将上述第一条  规定的企业资料逐级上报省国税局单户审批。

  (四)申请退税和返还当期税收缴款书;四、县级国税机关负责退税和返还的审批工作。在审核企业报送的资料后,下达同意退库的批文,并连同自治区国税局的当年批文复印件到当地国库办理退库手续。

  四、一般纳税人销售软件产品,应一律开具销售发票。对随同计算机硬件或其他货物一并销售的软件产品,其销售额应单独开具销售发票或在同一张销售发票上单独注明。

  五、企业经自治区国家税务局在年初或当年批准实行按月办理退税和返还办法以后,企业(软件企业除外)必须继续报送有关材料作为已批文的附件:资源综合利用水泥企业必须按季将广西粉煤灰质量检测中心检验的《水泥中废渣掺量及水泥物检的检验报告》、微机监控数据和广西区质量技术监督局建材产品质量监督检验站的《检验报告》复印分别报送主管国税机关和县、地、市、自治区国家税务局;利用“三剩物”、“次小薪材”生产综合利用产品企业必须按季将广西区质量技术监督局木材产品质量监督检验站检验的《“三剩物”、“次小薪材”鉴定的检验报告》复印分别报送主管国税机关和县、地、市、自治区国家税务局;民政福利企业必须按季报送当年每季末月的企业工资表、用工表。未按上述规定要求报送的,暂停办理退税手续,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。

  五、对既销售软件产品,又销售其他货物或应税劳务的一般纳税人,必须单独核算享受增值税优惠政策软件产品的销售额、销项税额、进项税额、应纳税额、已交税金等等。对难以准确核算软件产品进项税额的,应按照开发生产软件产品的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。划分进项税额比例的方法一经确定,一年内不得变更。

  六、各地国税机关要加强对享受增值税即征即退和即征即返还企业的管理,经常督促检查。对企业每季度报送的材料,主管国税机关要派两人以上进行严格认真地审查核实。审查核实的内容:对资源综合利用水泥生产企业,现场查看企业所报的“废渣”品种以及来源是否属实,审查核实《水泥中废渣掺量及水泥物检的检验报告》、微机监控数据、财务账中“废渣”原料期初数、本期购进数、本期生产耗用数与实际出库数、期末库存数是否相符,掺量是否达到规定标准以上;对利用“三剩物”和“次小薪材”生产资料综合利用产品企业,要现场查看企业生产的原材料是否全部属“三剩物”或“次小薪材”,特别是对小径材“长度在2米以下和径级8厘米以下”的把握要适当、准确,有无掺有规格材,如掺有规格材,财务上是否分别核算,财务账中的期初数、本期购进数、本期生产耗用数与期末库存数是否相符,以及收购统一发票的使用和原料来源是否符合规定和真实;对民政福利企业要现场查看残疾人员出勤率、用工、残疾类别、工资发放、办理职工养老保险是否与上报资料相符,“四残”人员占生产人员的比例是否达到规定标准以上。

  六、一般纳税人必须将增值税应纳税款及时足额入库,否则主管国税机关一律不予办理退税。对一般纳税人在办理完毕有关报批手续之前,其软件产品已发生销售的,在批准享受增值税优惠政策后,可对该软件产品从第一笔取得的收入发生之日起计算退税。

  如经审查核实当月或当季度的标准和要求不符合规定的,暂停办理增值税退税和返还手续,同时移送稽查局进行检查,对查实确认不符规定的,要及时将已退税和返还的税款追缴入库,并按有关规定进行处理。

  七、各级税务机关应加强软件产品增值税优惠政策的监管,对纳税人违反现行税法规定,虚假申报,骗取税款的,一经查实,应立即追缴已退税款,取消其享受增值税优惠政策资格,并按照《征管法》及相关法规进行处罚。

  七、各地、市国家税务局要定期对企业上一年度的纳税情况进行检查。如发现有弄虚作假骗取增值税退税和返还的,由税政部门及时提出取消退税和返还意见书面逐级上报自治区国税局取消其增值税退税和返还资格;对已退和已返还的税款限期追缴入库,并按有关规定进行处罚,构成骗税的,移送有关单位立案查处。

  八、本通知下发后,各地应按照本通知有关规定对辖区内已有软件企业享受增值税优惠政策的软件产品补办报批手续。凡未列入省局下达名单或目录的企业及软件产品,2003年起不再享受增值税即征即退政策。补报的企业《审批表》、《明细表》等有关资料于2003年4月15日前报省局审批。

  附件1、四川省软件产品(集成电路产品)增值税即征即退审批表(略)

  2、软件产品(集成电路产品)增值税即征即退明细表(略)

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